Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Глава 25 и статья 346 16 налогового кодекса

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;. Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

An error occurred.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;.

При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;. Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января года. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями , , , , и настоящего Кодекса.

Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение создание самим налогоплательщиком нематериальных активов принимаются в следующем порядке:. В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2. Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января года. Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи настоящего Кодекса. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи настоящего Кодекса.

Еще в г. В настоящей редакции НК РФ четко прописано, что при расчете единого налога можно учесть не только стоимость покупных основных средств, но и затраты на сооружение и изготовление;. Налогооблагаемый доход "упрощенца" уменьшает стоимость не только купленных, но и созданных нематериальных активов;. Уже с г. Статья Федеральный закон N ФЗ расширил этот перечень.

Кроме того, дополнен перечень расходов "упрощенца" затратами, которые раньше чиновники учитывать не разрешали:. Изменились правила списания нематериальных активов.

С г. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных или созданных до "упрощенки", берется из налогового учета. А вот расходы на покупку имущества и исключительных прав во время упрощенной системы определяются по данным бухгалтерского учета. Но при этом нематериальными активами и основными средствами являются те, которые считаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. Исключительные права, приобретенные или созданные до "упрощенки", включаются в расходы.

При этом порядок их учета такой же, как и по основным средствам. А именно, нематериальные активы со сроком полезного использования до 3 лет включительно можно списать полностью в течение одного года.

Исключительные права, которыми фирма пользуется от 3 до 15 лет включительно, относятся на расходы в течение трех лет. При этом во время первого года можно списать 50 процентов остаточной стоимости нематериальных активов. В течение второго года - 30 процентов. А в течение третьего года - оставшиеся 20 процентов стоимости нематериальных активов. Что касается нематериальных активов со сроком службы более 15 лет, их можно будет списать равномерно в течение 10 лет.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Москве от 6 января г. Москве от 10 октября г. Москве от 30 апреля г. Состав материальных расходов для различных предприятий может быть различен. Большую роль играет специфика предприятия. Москве от 29 декабря г. При условии их соответствия критериям, установленным законодательством. Такие же затраты другого предприятия, осуществляющего другой вид деятельности, могут быть не приняты в состав расходов.

К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость основных средств и нематериальных активов, купленных сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком, включается в расходы не сразу, а частями равномерно в течение года.

При этом чиновники Минфина ссылаются на новую редакцию п. В ней сказано, что расходы в отношении приобретенных сооруженных, изготовленных основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

А ниже сказано, что "при этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями". Такой порядок начал действовать еще с 1 января г. Напомним: до г. Что касается "входного" НДС, уплаченного при покупке основного средства, то его следует включать в расходы в том же порядке, что и стоимость самих основных средств, к которым налог относится. Хотя учитывается в расходах он отдельно пп. После перехода на упрощенную систему налогообложения в состав расходов включится остаточная стоимость "старых" основных средств, установленная на дату перехода, в следующем порядке.

Остаточная стоимость основных средств, срок полезного использования которых не превышает трех лет, включается в состав расходов равными долями в течение первого года использования упрощенной системы налогообложения.

Основные средства, приобретенные налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываются по-другому. Стоимость таких основных средств включается в расходы на их приобретение в следующем порядке:. То есть порядок списания остаточной стоимости "старых" основных средств зависит от срока их полезного использования.

При применении статьи Подпункт 13 пункта 1 статьи Следует отметить, что указанные в подпункте 13 пункта 1 статьи НК расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций соответствующими положениями статьи НК.

Подпунктом 12 пункта 1 статьи НК предусмотрен перечень командировочных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Минфин России в письме от Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, расходы организации, связанные с заключением договоров на оказание услуг по организации командировок, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов, предусмотренных подпунктом 12 пункта 1 статьи НК.

С учетом изложенного представляется, что, учитывая закрытость установленного пунктом 1 статьи Постановлением Правительства РФ от В силу пункта 7 Правил исполнитель самостоятельно определяет перечень оказываемых услуг в сфере общественного питания.

Он должен иметь ассортиментный перечень производимой им продукции общественного питания, соответствующий обязательным требованиям нормативных документов.

Также следует иметь в виду, что при осуществлении всех видов предпринимательской деятельности, в том числе деятельности в сфере общественного питания, в соответствии с Федеральными законами от Общественное питание отнесено к видам деятельности, представляющим потенциальную опасность для человека, поэтому для осуществления такой деятельности необходимо наличие санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам хозяйственной и иной деятельности, работ, услуг, представляющих потенциальную опасность для человека, с приложениями перечня видов выполняемых работ и или оказываемых услуг, ассортиментного перечня реализуемой изготавливаемой продукции.

На основании изложенного можно прийти к выводу, что организация, которая собирается осуществлять деятельность в сфере общественного питания, должна разработать и согласовать с Роспотребнадзором ассортиментный перечень производимой продукции.

Организация вправе обратиться к сторонней фирме с предложением разработать ассортиментный перечень и согласовать его с органами Роспотребнадзора. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи На основании подпункта 25 пункта 1 статьи Учитывая, что обязанность организации, осуществляющей деятельность в сфере общественного питания, иметь согласованный с уполномоченными органами ассортиментный перечень производимой продукции, установлена требованием законодательства РФ с учетом пункта 3 статьи ГК и того, что Правила приняты в соответствии с Законом N , представляется, что ее затраты на разработку такого перечня и согласование его с органами Роспотребнадзора в том числе и с использованием привлеченной фирмы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным пунктом 1 статьи НК.

Правомерность подобных выводов может также подтверждаться позицией ФАС Уральского округа в Постановлении от Москве, изложенному в письме от В связи с этим указанные расходы не учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России, который в письме от Следует отметить, что оказываемые организации в указанной ситуации услуги можно квалифицировать как маркетинговые. В таком случае позиция контролирующих органов еще более однозначная.

Так, в письме от В перечне расходов, приведенном в статье Исходя из изложенного налогоплательщик, по мнению Минфина России, не вправе уменьшить полученные доходы на указанные затраты при определении объекта налогообложения по единому налогу. Но только в том случае, если основным видом ее деятельности является оказание информационных услуг. По мнению суда, поскольку такой вид деятельности является для налогоплательщика производственным, затраты на покупку информации, используемой в дальнейшем для получения конечного информационного продукта, также имеют производственный характер.

В данном случае исходим из условия, что основным видом деятельности организации оказание информационных услуг не является. Исходя из изложенного, расходы на оплату услуг по изучению рынка товаров, сбору информации, поиску покупателей не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отношения, возникающие при реализации права граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства на отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении путешествий, регулируются Федеральным законом от Статьей 1 Закона N ФЗ установлено, что туристским продуктом признается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и или других услуг по договору о реализации туристского продукта.

Туроператорская деятельность предполагает деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом. Турагентской деятельностью является деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

В отношении договоров на представление другой фирме мест в здравницах на территории санаторно-курортных зон, на бронирование путевок в санаторий, а также на оказание услуг перевозки туристов к месту оздоровления и отдыха, организация, выступая в данном случае как туроператор, формирует производит туристский продукт самостоятельно, а не реализует как посредник уже готовый продукт.

С учетом изложенного представляется, что понесенные организацией затраты по таким договорам связаны с производством туристского продукта и могут быть отнесены на материальные расходы в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи Правомерность подобных выводов подтверждается и судебной практикой см. Тем не менее, следует учитывать, что ранее контролирующие органы по данному вопросу придерживались противоположного подхода см. Москве от Таким образом, представляется, что в случае соответствия понесенных расходов на оплату услуг по погрузке, выгрузке грузов погрузочно-разгрузочных работ критериям пункта 1 статьи НК, такие затраты учитываются при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Статья 255. Расходы на оплату труда

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;.

Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: в ред. Федерального закона от Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Утратил силу с 1 января года. Утратил силу. Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров работ, услуг FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA года, Кубка конфедераций FIFA года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных при осуществлении ими деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом. В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Статья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходов

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок определения расходов. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля г.

Организации и предприниматели, ведущие деятельность по оказанию различных услуг, согласно Налоговому кодексу, вправе применять упрощенный режим налогообложения. НК РФ не предусматривает особого порядка уплаты налогов для организаций и ИП, оказывающих услуги населению. А значит к таким организациям и предприятиям применяется общий порядок налогообложения.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важные поправки в НК РФ. Безнадёжная задолженность. НДФЛ и Налог на прибыль

.

.

Новая редакция Статьи НК РФ с Комментариями и последними 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на . в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, . Следует отметить, что указанные в подпункте 13 пункта 1 статьи НК.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 4
  1. erraimefoot

    Месные конкуренты его задавили

  2. dersgatarcest

    Как не платить налог на подаренную недвижимость или отсрочить, если одаряемый нигде не работает?

  3. Наум

    Где-то слышал , что в Румынии двойное налогообложение правда или нет? Там заробитчане платят в казну своей страны налог работая например в Англии

  4. Вера

    А как сейчас происходит покупка квартир ? раньше взял пачку баксов у нотариуса передал, в договоре зафиксировали. а как сейчас ? там же в гривнах счет в банке. (т.е. нужно баксы поменять в гривны по курсу, потом положить на счет в банке заплатить комиссию за перевод ? или как

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.